SERKAN YÜCEL OKTAY

SORULARLA SERMAYE ŞİRKETLERİNDE NAKDİ SERMAYE ARTIRIMI İNDİRİMİ BİR FIRSATTIR

Sermaye şirketleri için önemli vergi avantajları sunan nakdi sermaye artırımı indirimi, son dönemde iş dünyasının en çok merak ettiği başlıklar arasında yer alıyor.

Sermaye şirketleri için önemli vergi avantajları sunan nakdi sermaye artırımı indirimi, son dönemde iş dünyasının en çok merak ettiği başlıklar arasında yer alıyor.

Uygulamanın kapsamı, hesaplama yöntemleri ve dikkat edilmesi gereken kritik noktalar ise çoğu zaman karmaşık bulunuyor.

İşte bu sorulara net ve anlaşılır yanıtlar bulmak için NNC Medya olarak, Yeminli Mali Müşavir Serkan Yücel Oktay ile bir araya geldik; süreci tüm yönleriyle ele aldık ve merak edilenleri kendisine sorduk.

Bu indirimden kimler yararlanır?

Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren şirketler hariç olmak üzere sermaye şirketleri yararlanabilir. Anonim şirketler, limited şirketler ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler bu kapsamdadır.

Tescil ve nakit sermaye artırımı sürecinde nelere dikkat edilmelidir?

Öncelikle ticaret sicilinde sermaye artırımı tescil edilmelidir. Çıkarılmış ve ödenmiş sermaye artırımı yapılacak olup, indirim hesaplaması yatırılan tutar üzerinden gerçekleştirilir. Her yatırılan tutar için, yatırıldığı aydan itibaren indirimden faydalanılır.

İndirim nasıl hesaplanır?

Kurum kazancından indirilebilecek tutar = Nakdi sermaye artışı × Ticari krediler faiz oranı × İndirim oranı × Süre

Rakamlarla örnek verebilir misiniz?

Örneğin, ticaret sicilinde sermaye artış tescil tarihi Ocak 2025, bankaya yatırma tarihi Şubat 2025 ve tutar 10.000.000 TL olsun. TCMB tarafından açıklanan 2025 yılı ticari krediler faiz oranı %45,34’tür. Normal şirketlerde indirim oranı 0,50’dir.

Hesaplama: 10.000.000 TL × 0,4534 × 0,50 × (11/12) = 2.078.083,33 TL indirim

Vergiye etkisi: 2.078.083,33 TL × %25 kurumlar vergisi oranı = 519.520,83 TL

Yeterli kazanç oluşması durumunda daha az kurumlar vergisi ödenir.

Yatırılan tutar tescilden önce mi sonra mı yatırılmalı, süre nasıl hesaplanır?

Tescilden önce yatırılırsa tescil tarihinden itibaren, tescilden sonra yatırılırsa yatırılma tarihinden itibaren indirimden faydalanılır. Örneğin, tescil Mart ayında, bankaya yatırma Mayıs ayında yapılırsa 8 ay indirimden faydalanılır.

Faydalanma süresi ne kadardır?

Nakdi sermaye artışının yapıldığı yıl dahil olmak üzere toplam 5 yıldır. Örneğin 2025, 2026, 2027, 2028 ve 2029 yıllarında, yeterli kazanç oluşması halinde indirimden yararlanılır.

Harcama disiplini şartları nelerdir?

Nakit sermaye azaltımı yapılmamalıdır. Azaltım yapılması halinde, azaltılan tutar kadar indirimden faydalanılamaz. Arsa ve arazi yatırımlarında, yatırım tutarı kadar indirimden faydalanılamaz.

Gelirlerinin %25 veya daha fazlası faiz, kar payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satışı gibi pasif gelirlerden oluşan şirketler indirimden yararlanamaz.

Aktif toplamının %50 veya daha fazlası bağlı menkul kıymetler, bağlı ortaklıklar ve iştiraklerden oluşan sermaye şirketleri indirimden yararlanamaz.

Faydalanma yıllık beyanname üzerinden yapılır. Yararlanılamayan tutarlar, takip eden yılın geçici vergi dönemlerinden itibaren kullanılabilir.

Bu düzenlemenin amacı, sermaye şirketlerinin öz sermaye ile büyümesini teşvik etmektir.

Detaylı bilgi ve teknik destek için Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerden (SMMM) ve Yeminli Mali Müşavirlerden destek alınabilir.